什么是存货核算

        存货核算(Inventory Accounting)是指对企业存货价值(即成本)的计量，用于工商业企业存货出入库核算，存货出入，库凭证处理，核算报表查询，期初期末处理及相关资料维护。

        企业为了保证生产经营活动连续、顺利地进行，需要储备一定数量的存货（原材料、半成品、产成品等），存货具有实物 和价值两方面的属性，存货系统从资金管理的角度出发，降低存货的资金占用，完成物料收发存的成本核算。暂估入库、 出库成本计算、凭证生成等业务可以按照实际业务要求，系统自动按设置进行处理。

        存货核算主要内容包括：

• 核算范围、计价方法的设置
• 存货启用及初始化
• 采购入库暂估
• 采购费用分配
• 入库成本维护
• 零成本批量维护
• 出库成本核算
• 成本调整单
• 期末处理
• 报表分析

 存货核算业务逻辑

 存货核算业务处理

        进行存货计价时，计价方法是按某个仓库设置的，每个仓库只能设置一种计价方法。
        材料的出入库成本核算分为实际价核算和计划价核算，在实际价核算中又分为先进先出、后进先出（附注：后进先出法的处理方式与先进先出法相同，只是选定出库的为最后入库记账的那一次单价，目前新会计准则取消了“后进先出法”，与国际会计准则的做法一致，这主要是因为后进先出法不能真实反映存货的流转情况）、移动平均、全月平均、个别计价五种方式（实际为四种）。

        （一）材料按实际价核算
        包括入库成本核算和出库成本核算。
        1.入库成本核算
       材料入库成本的四种实际计价在系统可以自动完成，它们的核算过程是通过单据的记账功能实现的。记账后，系统将所输入的入库单据登记存货明细账。
        2.出库成本核算也是由系统自动计算存货的出库单价，四种实际计价方式处理如下：

       （1）存货核算-计价方法-先进先出法

• 先进先出的计价方式是假设先入库的物料先领用或先销售，以此来确定出库的成本。
• 优点：企业不能随意调整当期利润，存货的结存成本更加接近当前市价；计价工作分散在月内进行，有利于均衡工作量。
  
• 缺点：是工作量比较大，而且存货较接近于最近购货成本。因此，在通货膨胀条件下，销售成本偏低，使得利润虚增。
• 适用：医药、食品等对保质期有要求的业务处理，或者物价呈下跌趋势时，往往采用此种计价方式，采用此计价方式会低 估存货价值和利润；可以少交所得税。
• 不适用：物价呈上涨趋势时，不宜采用此计价方式。采用此计价方式会高估存货价值和利润，不符合会计的谨慎原则。

   
  （2）存货核算-计价方法-移动平均加权法

• 每购进一次存货，就重新计算一次存货的加权单位成本。以平均数的形式对存货进行计价，它既不反映存货的原始价值也 不反映存货的现行市价。
  
• 每次入库后即依据（库存原有存货的实际成本+本次入库的实际成本）/（原有库存存货数量+本次入库数量）计算出加权单价，进而可以计算发出存货的成本。
  
• 优点：（a）比较符合配比原则，是历史价格和当前市价的折衷。方便管理者及时了解存货成本，计算结果比较客观；（b）每发生一次入库，都实时计算结存成本。
  
• 缺点：对业务要求比较高，实际操作有难度。
  
• 适用于：经营品种不多、或者前后购进商品的单价相差幅度较大的商品流通类企业。

     （3）存货核算-计价方法-全月一次平均加权法

• 原理：月末计算出库成本，该月出库成本都相同。
  
• 成本计算方法：（期初成本+本期入库成本）/（期初数量+本期入库数量）；得到单价后，本期的所有出库成本都采用此成本单价。
• 优点：比较简便，市场价格的影响不大，存货成本分摊折中。
  
• 缺点：全月平均只能在期末确定存货成本，无法随时从账面上提供存货的结存金额，不利于加强存货的日常管理。
  
• 适用于：前后进价相差幅度不大且月末定期计算和结转销售成本的商品。

      （4）存货核算-计价方法-个别计价法

• 原理：假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各笔发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各笔发出存货和期末存货成本的方法。
  
• 每一笔出库选择其对应的入库成本，即出库成本直接取自其对应的入库单成本。
• 优点：发出存货的成本和期末存货的成本合理准确。
• 缺点：工作量繁重，存货保管繁琐，困难较大。

        （二）材料按计划价核算
        以计划价进行核算时，如果出库单存货没有填写单价，经过记账处理后，则按照计划单价填写出库成本；如果填写了出库单价，记账以后，出库单仍然按照计划单价填写出库成本，而且按照实际出库单价和计划单价的差额生成差异，实际成本大于计划成本为借方差异正值，实际成本小于计划成本为贷方差异负值。

        （1）存货核算-计价方法-计划价法：

• 企业的收入、发出、结存都按照预先制定的计划成本核算；同时设置成本差异科目，登记实际与计划成本的差异，月末根据成本差异率计算发货成本和结存成本。
  
• 成本差异率的计算是：（期初差异+本期入库差异）/（期初计划成本+本期入库计划成本）；
  
• 每一笔出库，分摊的差异金额是：出库计划成本*差异率。
  
• 采用计划价核算的存货的实际成本是：计划成本金额+差异金额。
  
• 优点：简化工作，存货帐可以只登记数量，单价均为计划价，很方便得到成本。体现事前计划、事中控制、事后分析（考 核）。
  
• 难点：如何合理的制定计划价？
• 适用于：存货品种繁多、收发频繁的企业。
  

 易捷讯Odoo平台存货核算应用价值

        1.支持多会计政策成本核算；

        2.支持多币别多会计日历成本核算；

        3.支持将存货划分不同核算范围采用不同计价方法进行成本核算；

        4.支持物料维度级的个别计价方法核算，如批号、BOM编号、仓库、仓位、辅助属性等；

        5.支持库存单据生成凭证场景的成本核算；

        6.支持赠品、不良品、废品零成本核算；

        7.支持物料计价方法的变更；

        8.支持物料核算维度的变更，如批号、BOM编号、辅助属性等由影响成本变更为不影响；

        9.支持自动暂估、自动处理异常余额；

        10.支持一键核算、利润中心体系自动核算；

全面地 集成 于其他 Odoo 的应用